徹底搞懂普通發票與專用發票的區別，建議收藏！

今年增值稅剛出瞭新政策，有優惠也有調整，政策調整很常見，但有很多新入行的會計朋友和剛創業的朋友，卻看著政策一臉懵圈，明明有優惠卻不知道怎麼用。

授人以魚不如授人以漁，

今天我們就對增值稅相關的問題進行一個簡單的介紹。

增值稅普通發票、增值稅專用發票有什麼不同?

在進項稅抵扣方面，有什麼情況需要註意?

發票是企業做賬的依據，也是繳稅的費用憑證。

先說增值稅專用發票，如果說增值稅是對商品 (或服務) 在流通過程裡“變貴”的部分征稅，那麼專票就是征收這部分稅的證明，這部分稅既是銷售方(供應商) 應繳納的增值稅額 (銷項)，也是購買方 (客戶) 能夠抵扣的進項稅額數。

這27塊既是經銷商應該交的增值稅(銷項)稅額，也是商店能夠抵扣的增值稅(進項)稅額專票就是這筆交易以及這部分稅額的公認證明。

增值稅是鏈條稅，隻說兩傢可能不夠清晰，這裡我們再加環經銷商和生產廠傢。

這正是我們前面說的，增值稅是鏈條稅，對“變貴”的部分征稅 (200到300這100的差價)。

專票是管理最為嚴格的發票，虛開專票超過10萬就邁入瞭刑事處罰的領域。

專票票面上，銷售方要準確填寫名稱、稅號、地址電話、賬號，購貨方可以隻寫名稱。

票面信息包含價格(不含稅)，稅率和稅額，還有價稅合計。

再說增值稅普通發票，增值稅普票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務時，通過增值稅稅控系統開具的普通發票。

通發票票面上，銷售方要準確填寫名稱、稅號、地址電賬號，購貨方可以隻寫名稱。票面信息包含價格(不含話、稅)，稅率和稅額，還有價稅合計。

(增值稅) 普票和專票主要有以下5點不同總體來說，1.發票使用的主體不同增值稅專用發票一般隻能由增值稅一般納稅人領購使用。

小規模納稅人需要使用的，隻能經稅務機關批準後由當地的稅務機關代開;

普通發票則可以由從事經營活動並辦理瞭稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發票。

一、作用不同

普通發票隻是一種商事憑證，而專用發票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證。

增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方(增值稅一般納稅人)扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。

而增值稅普通發票除稅法規定的經營項目外都不能抵扣進項稅。

二、票面反映內容不同

1.增值稅專用發票是可以抵扣進項稅的發票，票面上帶有“增值稅專用發票”字樣；

2.而普通發票則不能抵扣進項稅，票面上帶有“增值稅普通發票”字樣。

3.票面反映內容不同專用發票不但要包括普通發票所記載的內容，而且還要記錄適用稅率、稅務登記號、應納增值稅額等內容。

4.紙質發票的專票與普票聯次不同專用發票不僅要有(增值稅) 普通發票的聯次，而且還要有扣稅聯。不僅是記賬聯(銷售方記賬憑證) 和發票聯(購買方記賬憑證)，增值稅專用發票還要有抵扣聯(購買方用於抵扣稅款)

5.稅率不同專票常見的稅率有3種: 15%，如商業;9%的稅點，如建築;6%稅點，比如現代服務業;普票的稅點一般是3%，也有像今年小規模納稅人3%減按1%等其他少數情況。

如果大傢還是不理解，我們用一個更實際的例子:大傢平常去商場買衣服，向商場要的發票一般就是普通發票，票面上會寫“增值稅普通發票”的字樣。如果衣服是339 (價稅合計) 的話，那麼發票上會顯示為300 (不含稅) 金額+39 (增值稅稅率按13%算) 稅額。

因為是消費者，所以接觸的一般都是普通發票.

三、稅率不同

但再往上遊回溯，那就不一樣瞭，比如還是這款衣服，商店從服裝廠商進貨時一般會索要專票，比如進價是113(100+13的稅額)，這13塊稅額既是服裝廠應該交的增值稅額，也是商店可以抵扣的增值稅額。

那麼問題來瞭?這件衣服，商店交瞭多少稅?答案是26，因為進貨時有13 (113的那張專票)的進項可以抵扣，銷售時稅額是39，所以商店需要交39-13=26元的增值稅。當然，如果商店進貨時113開的是普票，那普票是不能抵稅的，商店這時就要繳納39元的增值稅瞭。

正因為此，所以大公司進貨 (或服務) 都傾向於開專票，因為一般納稅人 (一般都是大公司) 可以抵扣進項稅。但小規模的小公司，就更喜歡開普票，因為它們沒法用專票抵扣增值稅，而且普票還常常有各種稅收優惠政策。

專票最重要的一點，就是能抵扣進項，而關於進項稅抵扣問題，也有一些點是需要註意的。

我們前面說瞭，我們都說專票可以用來抵扣進項，而普票不行。但也有一些例外情況，並不是所有的專票都能抵扣，也並不是所有的普票都不能抵扣。

1.不是隻有專票才能抵扣進項，這7種“普票”也能抵扣

1) 農產品收購發票農產品收購發票指的是收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。

購進農產品時，按購買金額和9%的扣除率計算進項稅，進項稅額=票面金額*9%;若納稅人購進用於生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

2) 收費公路通行費增值稅電子普通發票指的是征稅發票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。由經營管理者開具的征稅發票,可按規定用於增值稅進項抵扣。註意:如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發票不允許抵扣。

3) 橋、閘通行費發票

納稅人支付的橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上註明的金額(1+5%)X5%

4) 國內旅客運輸的普通發票納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額

4) 國內旅客運輸的普通發票中抵扣。取得增值稅電子普通發票的，可以抵扣的進項稅額為發票上註明的稅額。“國內旅客運輸服務”，限於與本單位簽訂瞭勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

5)飛機票取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，可抵扣為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費) : (1+9%) X9%。

6) 火車票

取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額 (1+9%)X9%。

2022年9月1日起電子化補票，會註明旅客身份信息，也就能按規定計算抵扣進項稅額。

7) 公路、水路等其他客票

取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額: (1+3%) X3%。

這些情況，專票不能按票面抵扣

1) 自小規模納稅人處購買農產品取得專用發票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

這種情況比較繞，政策依據:

一是《財政部稅務總局關於簡並增值稅稅率有關政策的通(財稅 (2017]37號) 第二條:知》

二是《財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》財稅 (2018] 32號) 第二條;

三是《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 第二條。

2)技術維護費可憑發票全額扣除政策依據是《財政部國傢稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅 (2012] 15號) 第二條、第三條。

增值稅納稅人2011年12月1日以後繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。