在之前的系列文章裡更多的是介紹英國及歐盟的增值稅基礎知識，本期開始除介紹歐洲的增值稅規則外，也將穿插介紹一些新興市場的增值稅法規。這篇文章將帶您瞭解關於土耳其的一些增值稅法規。

第一節 概覽

法規名稱	VAT 增值稅（本地名稱：KDV）
引入增值稅日期	1984年11月2日
管轄部門	土耳其稅務總局（http://www.gib.gov.tr）
VAT標準稅率	18%
VAT減免稅率	1%,8%
VAT其他稅率	全部豁免或部分豁免
VAT稅號格式	1234567890
VAT申報周期	月報
門檻	無
非居民企業是否可以申請VAT退稅	有限條件下可以

第二節 增值稅適用范圍及註冊

在土耳其，增值稅適用於以下交易：

• 在土耳其境內由納稅人在商業、工業、農業或獨立專業活動中提供的貨物或服務

• 在土耳其境內由納稅人或其他責任人支付的服務

• 進口到土耳其的貨物和服務

（1）納稅義務人

納稅義務人是任何在土耳其註冊或應當在土耳其註冊增值稅的個人或法人實體。任何在土耳其設有固定經營地點或定期進行商業或專業活動的實體必須在土耳其註冊。

（2）增值稅註冊

無增值稅註冊門檻。當企業註冊公司稅和所得稅時，稅務局會自動授予增值稅註冊。為註冊稅務，必須有固定經營地點，如居所、經營場所或在土耳其註冊的總部或商業中心。隻有註冊納稅實體才能將貨物進口到土耳其。

部分增值稅代扣：土耳其采用“部分增值稅代扣”機制。根據該機制，一定比例的增值稅由受方（購買方、服務接收方等）代扣，接受方將該部分增值稅直接支付給稅務局，而不是支付給供應方（銷售方、服務提供方等）。未經代扣的部分增值稅由供應方向稅務局申報和繳納。部分增值稅代扣適用於一系列交易，包括但不限於：

• 建築工程

• 與機械和設備相關的維修服務

• 餐飲和組織服務

• 勞務派遣服務

• 合同紡織品制造

• 清潔、環保和園藝服務

• 銅、鋅、鋁和鉛制品的交付

代扣稅率根據服務類型而異。

豁免註冊：土耳其的增值稅法沒有關於豁免註冊的規定。

非居民企業：非居民企業指在土耳其沒有固定機構的企業。非居民企業可進行增值稅註冊，如果土耳其的納稅人從在土耳其沒有固定機構的實體接受服務，則需要通過反向征收機制核算增值稅（即土耳其接收服務的一方自行評估並繳納增值稅）。

稅務代表：在土耳其不需要稅務代表。

數字經濟：向在土耳其的非應稅人提供電子服務（即面向企業對消費者（B2C）的供應商）的非居民企業需要註冊並在土耳其核算增值稅。非居民指的是在土耳其沒有居民、經營場所、法定或商業中心的企業。這些服務提供商必須註冊“電子服務提供商特殊增值稅註冊”。此類服務提供商通過增值稅申報表3電子方式申報與這些交易相關的增值稅。這類供應商沒有增值稅註冊門檻。這些服務提供商必須在首次申報增值稅申報表3之前，在土耳其稅務總局網站（www.digitalservice.gib.gov.tr）上填寫相應表格。填寫並在線提交上述表格後，“電子服務提供商特殊增值稅註冊”將以服務提供商的名義註冊。此類服務提供商必須在月度申報期結束後的第26天前以電子方式提交增值稅申報表3。有關詳細信息，後續關於申報和繳稅的部分將會介紹。

在線市場和平臺。目前，土耳其沒有針對在線市場和平臺的特殊規定。

註冊程序：除瞭“數字經濟”小節中提到的“電子服務提供商特殊增值稅註冊”外，土耳其沒有在線註冊申請系統。要註冊納稅，需要向稅務局提交以下文件：

• 公司章程

• 註冊證書或原始商業登記公報

• 授權簽署人及其簽名樣本的簽字文件

• 法人或創始人或授權簽署人的商業登記文件（如果有）

• 授權簽署人和公司創始人的公證護照副本

• 從稅務局獲得的授權簽署人和創始人的稅號

• 公司名下經公證的租賃協議

• 原始簽署的開展業務表格（可從稅務機關獲得）

• 授權委托書（僅在由代表辦理申請時需要）

提交上述文件的申請後，大約一周內，稅務官員會對公司的註冊辦公地進行檢查，以確定是否實際上有適當設備的辦公空間。公司的授權簽署人需要出席此檢查，簽署必要文件，或者可以通過委托書授權代表簽署。檢查完成後，稅號將在幾天內頒發。

增值稅註銷：在企業關閉或法人實體解散的情況下，公司的授權代表必須在關閉日期後一個月內向稅務局提交書面通知。申報責任取消申請後，稅務局將訪查相關工作場所以確認其關閉。

更改增值稅註冊信息：納稅義務人必須在其註冊信息發生變更後的一個月內通過在線或郵寄方式通知相關稅務局。

第三節 土耳其增值稅稅率

增值稅稅率如下：

• 標準稅率：18%

• 減免稅率：1%，8%

除非特定措施規定減免率或免稅，否則標準增值稅稅率適用於所有貨物或服務的供應。

應稅1%稅率的貨物和服務示例：

• 報紙和雜志

• 基本食品

• 二手乘用車

應稅8%稅率的貨物和服務示例：

• 食品

• 紡織品

• 制藥產品

• 醫療用品

• 一些建築設備

• 電影院、劇院和歌劇的入場費

“免稅供應”一詞指不適用增值稅的貨物和服務。“部分免稅”供應（按照增值稅法規的第16條和第17條規定）不產生進項稅扣除權利。一些供應被分類為“全免稅”，意味著不需要繳納增值稅，但供應商可以追回相關進項稅。這些供應包括貨物出口和相關服務。

部分免稅貨物和服務示例：

• 個人出租不動產

• 金融交易

• 供應給某些文化機構

• 由某些政府機構提供和供應的服務

• 農業用水

• 未經加工的金、外匯貨幣、股票和債券、稅票、廢舊金屬、塑料和某些其他物品的供應

• 在保稅倉庫或臨時存放地執行的存儲服務

• 在自由貿易區交付貨物或提供服務

全免稅貨物和服務示例：

• 貨物和服務出口

• 在碼頭和機場為船舶和飛機提供的服務

• 國際運輸

• 供應給從事石油勘探的個人

• 貨物供應給投資優惠證書持有人

• 銷售給國防工業總局

第四節 增值稅申報及繳納

申報周期：增值稅申報周期為每月一次。申報必須在申報周期結束後的次月28日之前通過互聯網以電子方式提交。申報表必須按照《稅務程序法》規定的形式填報。共有五種增值稅申報表：

• 增值稅申報表1：適用於實際課稅的納稅人，用於申報其供應所計算的增值稅。

• 增值稅申報表2：適用於負有反向征收和部分代扣責任的納稅人，用於申報相應的增值稅。

• 增值稅申報表3：適用於非居民企業，用於申報向土耳其人（B2C）提供的電子服務所計算的增值稅。

• 增值稅申報表4：適用於收入稅制的納稅人，用於申報相應的增值稅。

• 增值稅申報表5：適用於執法機關和不適用實際課稅的納稅人，用於申報在拍賣廳進行的銷售所計算的增值稅。

繳稅周期：必須在申報周期結束後的次月28日前（即申報月份的最後一天）全額繳納稅款。稅務申報負債必須以土耳其裡拉支付。

對於“電子服務提供商特殊增值稅註冊”，增值稅的繳納可通過以下方式進行：

使用借記卡（通過土耳其公共銀行或任何外國銀行）在線繳納；

使用外國銀行信用卡在線繳納；

可選擇通過大型納稅人稅務局的銀行賬戶進行電子資金轉賬。

部分增值稅代扣：土耳其采用“部分增值稅代扣”機制。根據該機制，一定比例的增值稅由受方（購買方、服務接收方等）代扣，受方直接向稅務局支付這部分增值稅，而不是向供應方（銷售方、服務提供方等）支付。未經代扣的部分增值稅由供應方向稅務局申報和繳納。部分增值稅代扣適用於一系列交易，包括但不限於：

• 建築工程；

• 與機械和設備相關的維修服務；

• 餐飲和組織服務；

• 勞務派遣服務；

• 合同紡織品制造；

• 清潔、環保和園藝服務；

• 銅、鋅、鋁和鉛制品的交付等。

電子申報：在土耳其，所有納稅人必須采用電子申報。納稅人必須通過財政和金融部的“e-Eeyanname”系統提交稅務申報。所有稅務申報必須通過該系統提交，並以電子方式歸檔。可以通過該系統查詢歷史申報。

第五節 增值稅相關的處罰規定

關於增值稅違規，沒有特定的處罰規定，罰則根據《稅收程序法》制定，其中詳細列出瞭各種不遵守稅法的行為，具體如下：

逾期註冊處罰：若逾期註冊，可能會面臨以下罰則：

• 稅收損失罰金

• 逾期繳款費用（利息）

• 不規范罰款

逾期繳款和申報罰則：逾期提交電子稅務申報表，將受到稅收損失罰金和特殊不規范罰金的處罰。特殊不規范罰金金額為7,500土耳其裡拉（約合人民幣2000元）（截至2023年）每份稅務申報表，而稅收損失罰金則為稅收損失本身的金額。

稅款逾期繳納將按月利率2.5%繳納逾期繳款利息。

錯誤申報罰則：對於錯誤，罰則應根據錯誤結果進行評估。例如，若錯誤導致稅收損失，則可能適用稅收損失罰金。若錯誤未導致稅收損失，僅涉及形式問題，例如未使用正確的申報表行填報稅務，則可能適用不規范罰款。不規范罰款金額根據違規類型而異。

未及時通報或未通報納稅人增值稅登記信息變更可能會導致二級不規范罰款，金額為7,500土耳其裡拉（截至2023年）。

欺詐罰則：對於操縱或銷毀合法賬簿和會計記錄，或發佈誤導性或偽造文件等欺詐行為，將按照欺詐行為進行評估，並予以相應處罰。欺詐行為可能導致18個月至5年不等的監禁。

追訴時效：土耳其的稅務追溯期為5年。

今天是對於土耳其一些增值稅基礎知識，如果您覺得內容有所對您有所幫助，請幫我點個贊吧。如果您想持續瞭解更多關於海外的增值稅基礎知識，也可以點個關註喲！如果您是跨境電商賣傢，想要瞭解一些英國、歐盟增值稅以及其他國傢的增值稅的疑問，也歡迎添加我的微信mikeyli007進行交流，謝謝！