工作中遇到一个疑问，综合成本率是怎么计算的？有没有相关文件？

找了找，发现，存在一个银保监的规定：《产险公司法人机构经营评价指标》

综合成本率=（赔付支出+分保赔付支出+再保后未决赔款准备金提取额－摊回分保赔款+业务及管理费+佣金及手续费+营业税及附加+分保费用－摊回分保费用）÷已赚保费×100%

综合赔付率=（赔付支出+分保赔付支出+再保后未决赔款准备金提取额－摊回分保赔款）÷已赚保费×100%

综合费用率=（业务及管理费用+佣金及手续费+营业税费及附加+分保费用-摊回分保费用）÷已赚保费×100%

拓展：承保利润率=1-综合成本率

综合成本率，财险公司每年进行一次核算。主要反映出财险公司在保险业务上的成本。仅有上市公司会在财报中直接公布该比率。非上市险企虽有年报披露，但是直接不公开该项指标。

哦，第一个问题，为哈非上市险企也要披露年报呢？

问了问朋友们，也存在一个监管的规定：《保险公司信息披露管理办法》。有地方说，除了上市公司，所有受到监管的公司也都需要披露年报。

第二个问题，非上市险企的综合成本率有没有可能被计算出来？

从综合成本率的计算公式可以看出，只要有了公司利润表，该指标的计算也就水到渠成。

以平安财险为例，利润表营业收支部分（来自财险年报）如下：

从营业收入中抠出已赚保费，抠出所有的营业支出，汇总如下：

计算出来的综合成本率为95.9%，然而平安的计算结果为96.4%，详情如下（来自集团年报）：

对比看出，差异主要在于业务及管理费支出，集团财报中，对上图有注释，注释如下，

在使用利润表计算综合成本率时，应收账款等其他资产减值损失是找不到的

在平安财险年报中，后半部分有资产减值损失的细项。

但是并没有一个数能对应出应收账款等其他资产减值损失这个差异。

13个精算师对全财险行业的综合成本率有一个数据库。其19年的结果如下：

其对平安的计算结果与上文计算结果一致，证明我和13精应该用的是同一个计算方法。因为无法找到非上市险企与保险业务相关的资产减值损失，如果想要全行业进行对比，就只能采用上文中近似的计算方法。该计算方法有偏但可以接受。

我也尝试像13精一样计算所有公司的综合成本率，于是去求助Wind数据库。Wind上有保险行业统计数据专题，整理了全行业每家公司的财务报表。但是，营业支出只列出了准备金相关的部分，综合费用相关的部分未全部列示，导致计算困难。

Wind上也有各家公司利润表的数据，可以分别下载，VBA清洗汇总一下，然后分析。但从我阅读年报来看，各家公司列示单位有的是千元，有的是万元，不知道到时候是否还需要对单位进行统一。

还有一个神奇的东西是保险年鉴，但是19年的年鉴里是18年的年报。稍微滞后。但是年鉴也有它独特的好处，这是后话。

我还对众安和天安的综合成本率进行了分析，结果如下

天安非综合成本支出占已赚保费的27%，大部分是金融资产的减值，侧面反映出19年天安出了事情。

以上过程中学习到的其他知识

首日费用为签发保险合同所发生的增量成本，包括手续费支出、税金及附加、保险保障基金、保险监管费、再保费用以及支付给以销售代理方式管理的内部员工的手续费和佣金等。

营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税