投資電影是一項高風險的事業，但成功的案例卻可以給投資人帶來巨大的回報和榮譽。這是一個非常具有挑戰性的市場，因為一部影視作品的成功需要考慮很多因素，如故事情節、演員、導演、市場趨勢、檔期熱度，甚至社會輿情等等，其不確定性也讓很多投資者望而卻步。

在這篇文章中，創意管傢有幸邀請到瞭“影視財稅顧問薄老師”來小小地挖掘一下影視投資、電影票房和演員納稅這些跟“錢”相關的問題。歡迎評論留言，說出你的觀點哦。

影視投資的風險、回報與量化標準

Q：薄老師好，我們總說影視投資有很大的專業性和高風險，您作為專業的影視財稅顧問怎麼看待這件事？

B：沒錯，影視投資是一項具備很高專業性和相對比較高風險性的投資行為。不過，既然是投資有風險和具備專業壁壘都也很正常。更何況在我看來，近年的影視投資壁壘其實縮短瞭很多。我們的電影工業體系和審查制度都在日益完善，相比以前好太多。

Q：我們可以看到，今年疫情放開以來，各檔期的勁頭相當強勁。根據最新的數據顯示，今年以來，截至前兩天，我國電影票房已經突破瞭300億，全年大盤有望突破540億元。雖然還沒有恢復到疫情之前的水平，但是整體趨勢還是非常鼓舞人心的。這波電影投資人估計是賺得盆滿缽滿瞭吧？

B：作為影視從業者，看到目前電影大盤的數據還是覺得非常欣喜的。不過你提到投資人賺錢的事兒，那我們就得從電影的票房分賬模式來聊一聊，看看這批投資人是不是真正賺到瞭錢。

在我國現行制度下，電影票房分賬原則如下：100%（總票房）-5%（電影專項基金）-3.3%（稅費）=91.7%（可分賬票房）（註：如果可分賬票房大於6億，中影數字將征繳1% ~ 3%，作為發行代理費，簡稱“中數代理費”，如果不足6億元則不收）最後剩餘的票房收益由片方和院線按比例分配，通常情況下是片方43%，影院和院線57%。

舉例來說，假如總票房是100元：上交給國傢電影專項基金5%，即5元，稅費3.3% 即3.3元，之後剩餘91.7元。院線和影院分這91.7元的53%，為52.3元，制片方分47%，為39.4元。

當然，片方和院線的比例也不是一成不變的，不同檔期、不同電影、不同地域等因素都會對比例造成影響，但基本上是院線和影院會拿大頭。畢竟你的電影要被觀眾看到，必須有電影院影廳播映才行。

關於電影院和影片之間的分賬，我多說兩句。一般來說有兩種方式。第一種是固定租金+分成，也就是電影院向電影發行公司支付固定的租金，再按照約定的比例與電影發行公司分享票房收益。第二種是動態租金+分成，也就是電影院和電影發行公司在電影上映初期按照固定比例分成，隨著電影上映時間的增加，比例會逐漸下降。兩種方式各有利弊，影院和電影發行公司會根據自己的實際情況進行選擇。

說回票房分賬。因此我們可以看出來100元的總票房，作為片方才能分不到40塊錢。也就是5:2的比例。所以大傢可以大致根據單片總票房算一下，一部電影片方能拿到多少錢，再結合投入的金額，就可以知道這部電影的投資方是賺還是虧瞭。

Q：作為電影投資，常伴隨有大額資金流動，那國傢是不是會在投資的流程中加強審查呢？

B：當然，在財稅方面，不管是哪個行業，國傢的監管都是非常的嚴格。而且隨著金稅四期的逐漸完善，我們的每一筆資金的進出流轉，都能夠留下痕跡。我們這個行業比較特殊，是在於它是一個聚光燈下的行業，一舉一動都容易引發輿論反彈，而且一旦有負面出來，甚至都可能直接斷送職業生涯。所以大傢一定要更加重視財稅合規的問題。

同時，我們的行業又是一個非標行業，加上缺乏中後臺支持，常常面臨沒有量化標準、沒有數據留存等窘境，這才是導致稅局很難放心的根本原因，當然這也是投資人不太敢投的原因。

關於電影的投資流程，我認為國傢想要強調的信息也很明確，咱們從頭梳理一下流程。

1.選片（備案，出品公司資質齊全）

2.選片完成後向出品公司發起申購同時向對公帳戶預付10%訂金（公安、銀行、銀監三方監管，轉賬對象隻認準出品方對公賬戶）

3.訂金支付後出品公司會給投資人郵寄一式兩份的合同。

4.收到合同查閱並簽署合同，簽完合同打尾款到出品公司對公賬戶。並回寄一份到出品公司，自留一份。

5.出品公司收到尾款後，會再次給你郵寄蓋有公章的收據給予你作為憑證。

6.合約完成，雙方履行合約精神。坐等電影上映票房分賬（一般為電影上映三個月後開始分紅）

這些手續其實都在強調一個事兒——合規合法。

Q：如果我也想當一名投資人，參與一部電影的投資，我需要瞭解哪些信息？投資的回報率通常是多少？

B：我們先瞭解一下什麼叫投資回報率。電影投資回報率=【（總收益-總成本）/總成本】*100%。總收益包括票房收入，還包括發行收益、版權收入、衍生品收益等其他收益，而總成本包括制片成本、宣傳成本、稅收和其他支出。

投資回報率會受到眾多因素的影響，比如電影的制作預算、電影投資者的分配比例、電影的票房收入和其他來源收入等等。因此計算一部電影項目的投資回報率需要綜合考慮，更需要進行詳細計算和風險評估。

我們以電影《流浪地球1》為例來說明。根據公開資料顯示，該電影的總制作成本約為1.9億元，總票房收入為46.86億元。在扣除電影發展專項基金、稅費以及中數代理費後，剩餘的可分配收益約為42.5億元。我們假設制片方和院線分配比例就是常見的47%：53%，制片方可得到約19.98億元的票房收益。那作為制片方（包含所有的投資方），這部電影的投資回報率就是952%，妥妥地賺錢。

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演員納稅的幾檔劃分

Q：演員的納稅現在被廣為關註，演員是一定要按照勞務報酬繳稅麼？

B：影視行業中，針對演員的納稅問題，也是非常受矚目的。其實演員的納稅情況也是比較復雜，演員和項目以及公司的合作方式也是各種各樣很復雜。比如，有些演員就單純是出演影視作品，有些演員作為公司藝人出演公司項目作品，有些演員除瞭出演作品還對項目進行瞭投資，有些演員自己也參與瞭創作，自導自演，有些演員隻在作品中授予瞭形象而並真人出演等等，不一而足。

因此，我們在對演員納稅收入的判斷上也需要具體問題具體分析。但無論如何，前提條件是一定要符合業務實質，一定是真實情況，否則可能會被稅局認定為惡意拆分收入，或者簽訂陰陽合同避稅。這要是一旦查實，就會直接影響演員的職業生涯。“稅是底線，更是紅線”，這是每一個從業者都要深刻認識到的問題。

Q：您上面列出的那些不同情況，能否具體展開講一下？

B：好的，我們就具體問題具體分析，我們姑且把所有演員分為四類。

第一，演員僅僅作為演員參演，不對電影做任何投資。據此，演員會從簽約的演藝公司取得固定工資、分成收入，然後再按照“工資薪金所得”繳稅，最高稅率45%。

第二，如果演員臨時為外單位工作取得報酬，不屬於第一種提到的“正式受雇”，那麼演員獲得的片酬、商業廣告收入等應按照“勞務報酬所得”納稅，最高稅率40%。據此，演員個人所得稅應納稅額=應納稅所得額*適用稅率－速算扣除數。其中，含稅勞務報酬所得不超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬所得－800；含稅勞務報酬所得超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬所得*（1－20%）。

第三，電影演員即是演員，又是間接投資方，這種情況下如何計算稅費和收入？對此，政策規定，演員同時是演藝公司的股東，其對外投資獲得的分紅應按照“利息、股息、紅利所得”納稅，稅率20%。

還以上述《流浪地球1》為例，制片方19.98億元的收益，我們假設某影業公司持有該電影20%的權益比例，根據此比例，該影業將獲得大約4億的收益。

假設該電影的演員C是該影業的股東，持股比例為10%，那麼演員C將獲得大約3000萬元的稅前分紅收入（企業要先繳一道企業所得稅再進行分紅）。演員C還可以根據合同獲得一定的演出費用，該費用將按照個人所得稅的規定進行納稅。此外，演員C還可能獲得其他形式的收入，例如電影周邊產品的代言費用等，這些收入也將按照稅法規定進行納稅。

第四，若演員投資成立自己個人獨資性質的工作室，則收入性質屬於生產經營所得，按照“個體工商戶的生產、經營所得”納稅，最高稅率35%。

如果按照勞務報酬納稅，根據個人所得稅起征點規定，全年收入超過120萬，及每個月都超過10萬時，稅率是45%。因此，這些年演員們紛紛開始成立自己的工作室。這是因為，演員自身作為一個IP，會有團隊配合，自身的生產發展需要成本支出。根據國傢政策，是可以成立個人的商事主體。

如今演員大部分的片酬都不是經紀公司直接支付，而是經紀公司與演員工作室簽訂協議，經紀公司根據協議把片酬打入演員工作室，最後由演員工作室根據法律規定進行分配，這樣一來會大大降低演員的應納稅所得額。

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