一、预付卡：是什么？谁能发？

2012年，《国务院办公厅转发人民银行监察部等部门关于规范商业预付卡管理意见的通知》(国办发[2011]25号)中对“商业预付卡”做出了规定，明确“商业预付卡以预付和非金融主体发行为典型特征。”简单来说，单用途商业预付卡就是先充值后消费的债券凭证。同时，按发卡人不同，商业预付卡可划分为两类：多用途预付卡，即由专营发卡机构发行，可跨地区、跨行业、跨法人使用，如可在商场、便利店、餐馆等发卡人的多个签约商户处使用的福卡、欢付通卡等；单用途预付卡，即由商业企业发行，只在本企业或同一品牌连锁商业企业购买商品、服务，如特定的商场礼品卡、超市卡、美容卡等。它是储值卡、会员卡、消费卡、积分卡、智能卡、打折卡等卡的统称。它分为实体和虚拟两种形式；实体形式包括芯片卡、磁条卡、纸券等；虚拟形式包括通过微信卡包功能发行的各类电子储值卡、会员、优惠卡券等。

单用途预付卡发行要求2016年，《单用途商业预付卡管理办法(试行)(2016修正)》对单用途预付卡的相关事项进行了进一步规定，特别是明确了发行单用途预付卡时所需的备案要求，规定“发卡企业应在开展单用途卡业务之日起30日内按照下列规定办理备案”，且根据不同的发卡企业类别，其相对应的备案部门亦有所区别：

国家层面的规定之外，各地对于单用途预付卡的备案制度也都纷纷制定了具体的实施办法，并提出了相关备案要求。例如，根据《上海市单用途预付消费卡管理实施办法》(沪府规〔2019〕17号)第四条，经营者应当建立自有业务处理系统或者使用单用途卡公共基础业务处理系统，并与上海市单用途卡协同监管服务平台信息对接，按照规定报送预付卡发行、预收资金清结算、交易记录等相关信息。多用途预付卡发行要求实践中，对于多用途预付卡的管理更为严格，《国务院办公厅转发人民银行监察部等部门关于规范商业预付卡管理意见的通知》明确，“未经人民银行批准，任何非金融机构不得发行多用途预付卡，一经发现，按非法从事支付结算业务予以查处。”同时，《支付机构预付卡业务管理办法》(中国人民银行公告[2012]第12号，2012年9月27日发布，2012年11月1日实施)进一步明确，发卡的非金融机构应当“取得《支付业务许可证》，获准办理‘预付卡发行与受理’业务”后方可发行，即只有取得支付牌照的企业才能够发行。

二、各种卡券：到底算不算预付卡日常生活中，鉴于预付卡在发行时的严格要求，常常需要判断各类卡券到底是否属于预付卡，特别是是否属于单用途预付卡。以下我们对判定时的相关原则简要梳理如下：行业分类2016年，《单用途商业预付卡管理办法(试行)(2016修正)》对单用途预付卡的领域进行了规定，明确该办法所称单用途商业预付卡是指“零售业、住宿和餐饮业、居民服务业”的企业发行的，仅限于在本企业或本企业所属集团或同一品牌特许经营体系内兑付货物或服务的预付凭证，包括以磁条卡、芯片卡、纸券等为载体的实体卡和以密码、串码、图形、生物特征信息等为载体的虚拟卡。”单用途预付卡不仅包括实体卡券，还包括线上发行的虚拟卡券。该管理办法发布了下述单用途商业预付卡行业分类表，对单用途预付卡所适用的行业进行了进一步明确：

在办理单用途预付卡的过程中，各地商务部门均会参照上述行业分类表进行办理。特殊例外实践中，各种不同名目的卡券层出不穷，鉴于预付卡的发卡要求，特定的卡券是否属于预付卡往往是讨论的热点。

三、预付卡：预付卡业务该如何开票和纳税

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