市場經濟是惟一自然、合理和能夠帶來繁榮的經濟，因為它是惟一能反映生活本質的經濟。生活的精髓就在於它無窮無盡和神秘多樣，因而，就生活的完美性和變幻性而言，任何中心人物的智慧都無法加以涵蓋和設計。

——維克拉夫·哈韋爾

計算說明

會計師事務所的預期(正常)審計收費定價模型主要由會計師事務所的生產函數、審計風險狀況以及損失的分擔機制三部分構成。大量的文獻對影響預期審計費用的相關因素進行瞭分析，發現正常審計費用能夠由被審計單位規模、審計業務復雜度以及被審計單位審計風險、財務風險以及事務所特征等因素進行解釋，即這些變量能夠作為審計成本、預期法律訴訟損失以及正常利潤的替代變量。若審計定價模型是確定的，則實際審計費用扣除正常審計費用後的差額，反映的正是會計師事務所從被審計單位獲得的異常利潤或異常損失，即異常審計費用。在一定程度上，影響異常審計費用的因素是不容易觀測的，在審計定價模型中多以殘差項的形式表現，因此，可以用審計定價模型的殘差項對異常審計費用進行估計。

構建的審計定價模型如下：

該模型試圖控制影響審計收費水平的以下因素：客戶規模因素，用公司期末總資產的自然對數(LNASSET)作為公司規模的替代變量，公司規模越大，預期審計費用越高；被審計單位的財務風險與審計風險因素，用應收賬款與存貨占總資產的比例(ARINV)、流動比率(CR)、總資產報酬率(ROA)、近兩年是否虧損(LOSS)以及財務杠桿(LEV)作為客戶風險的替代變量，預期審計風險或財務風險大的客戶，審計費用越高；審計業務復雜度因素，用公司員工人數的平方根(EMPLOY)以及審計時滯(DELAY)作為業務復雜度的替代變量，業務復雜度越高，預期審計費用越高；會計師事務所特征，用會計師事務所規模變量(OFFICESIZE)、是否為國際“四大”(BIG4)以及是否為國內“八大”(TIER2)作為會計師事務所的特征變量，預期事務所規模越大，審計費用越高，當被審計單位聘用國際“四大”或國內“八大”會計師事務所時，審計費用會提高。同時，模型還對年度和行業效應進行瞭控制。

將審計定價模型回歸殘差定義為異常審計收費(ABFEE)，同時設計兩個獨立變量，正向異常審計費用(HIABFEE)和負向異常審計費用(LOABFEE) ，分別表示偏高和偏低的異常審計費用，從兩個方向研究異常審計費用和審計質量的關系。當ABFEE >0時，HIABFEE =ABFEE，否則為0；當ABFEE <0時，LOABFEE= |ABFEE|，否則為0。

參考文獻

韓麗榮, 高瑜彬, 胡瑋佳. 異常審計費用對審計質量的影響研究[J]. 當代經濟研究, 2015(1):7.

數據說明

我國於2007年開始實施新的《企業會計準則》，采用2008年後的數據可以消除由新會計準則實施前後以及過渡期會計報表數據不一致性的潛在影響。為瞭利於研究分析，選取隻在A股市場上市的非金融業公司，剔除缺失值，並對連續變量進行縮尾處理。

結果說明

數據截圖

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各年數據量

864b87441669c1f141e7f3416af09ba1

描述性統計

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